교회 헌금도 연말정산 됩니다 – 기부금 세액공제 완전 정리(2026년 기준)

매년 1월이면 교회 재정 담당자님께 같은 질문이 들어옵니다.
“작년에 낸 헌금, 연말정산에 넣을 수 있나요?”
“영수증은 어디서 떼요? 얼마나 돌려받는 거예요?”

받을 수 있습니다. 그런데 “낸 만큼 다 돌려받는다”고 알고 계신 분이 의외로 많습니다.
실제로는 공제율과 한도라는 두 개의 장치가 따로 걸려 있어서, 계산해 보면 생각과 다른 숫자가 나옵니다.
오늘은 그 계산을 처음부터 끝까지 한 번에 정리해 드릴게요.

교회 헌금은 세법에서 어떤 기부금일까요

우리가 예배 중에 드리는 헌금(세법상 기부금)은 세법에서 ‘종교단체 일반기부금’으로 분류됩니다.
교회는 세법상 공익법인에 해당하는 종교단체이고, 여기에 낸 금액은 기부금으로 인정받습니다.

중요한 건 이게 소득공제가 아니라 세액공제라는 점입니다.
소득공제는 세금을 매기는 기준 금액을 깎아주는 방식이라 소득이 높을수록 유리하지만, 세액공제는 계산이 끝난 세금에서 직접 빼주는 방식입니다.
그래서 소득이 적은 분에게도 같은 비율로 혜택이 돌아갑니다.

공제율 15%, 한도 10% — 두 숫자의 역할이 다릅니다

많은 분이 이 둘을 섞어서 이해하십니다. 역할이 완전히 다릅니다.

순서로 보면 이렇습니다.
① 한도로 문을 좁히고 → ② 그 안에 들어온 금액에만 15%를 곱합니다.
한도를 먼저 통과해야 공제율이 의미를 갖는 구조입니다.

네 단계로 계산해 보겠습니다

근로소득공제는 총급여 구간별로 정해져 있습니다(소득세법 제47조 제1항).
자주 쓰이는 두 구간만 옮겨두면 이렇습니다.

세 사람의 계산서

이해를 돕기 위해 세 가지 상황을 가정해 계산해 보겠습니다.
아래 사례는 실제 사례가 아니라, 시리즈 전체에서 공통으로 쓰는 가상의 표준 예시입니다.

박 권사의 사례가 이 글의 핵심입니다.
헌금은 1,500만원을 드렸는데 올해 공제 대상은 662만 5,000원뿐입니다. 소득금액의 10%라는 문이 그만큼만 열려 있기 때문입니다.
그래서 1천만원을 초과하면 적용되는 30% 구간도 여기서는 등장하지 않습니다. 공제율 구간은 한도를 통과한 뒤의 금액을 기준으로 판단하기 때문입니다(소득세법 제59조의4 제4항).

넘친 금액은 버려지지 않습니다 — 10년 이월

박 권사의 837만 5,000원은 사라지는 돈이 아닙니다.
한도를 넘겨 공제받지 못한 특례기부금·일반기부금은 다음 과세기간 개시일부터 10년 이내에 끝나는 각 과세기간으로 이월해 공제받을 수 있습니다(소득세법 제61조 제2항).

다만 모든 기부금이 이월되는 건 아닙니다.
정치자금기부금·고향사랑기부금·우리사주조합기부금은 이월공제가 허용되지 않습니다.
교회 헌금은 일반기부금이므로 이월 대상에 들어갑니다.

가족이 낸 헌금도 합칠 수 있습니다

기본공제대상인 배우자·직계존속·직계비속 등이 낸 헌금은 근로자 본인의 기부금에 합산할 수 있습니다(소득세법 제59조의4 제4항).
여기서 나이 요건은 보지 않습니다. 스무 살이 넘은 자녀도, 예순이 안 된 부모님도 대상이 됩니다.

대신 소득 요건은 그대로 적용됩니다.
연간 소득금액 100만원 이하(근로소득만 있으면 총급여 500만원 이하)여야 합니다.
소득이 있는 부모님의 헌금을 자녀가 가져와 공제받을 수는 없다는 뜻입니다.

공제에는 순서가 있습니다 — 헌금은 맨 마지막

잘 알려지지 않은 부분입니다. 여러 종류의 기부금이 있으면 국세청이 정한 순서대로 공제가 적용됩니다.

교회 헌금은 여섯 번째, 맨 마지막입니다.
그래서 다른 기부를 함께 하고 계신 분은 헌금이 한도에 걸릴 가능성이 그만큼 커집니다.
반대로 종교단체 외 일반기부금이 있으면 한도가 소득금액의 20%까지 추가로 열립니다(소득세법 제59조의4 제4항 제2호 가목). 교회 헌금만 있는 경우와 계산이 달라지는 지점입니다.

2024년의 40%는 이제 없습니다

“3천만원 넘게 기부하면 40% 공제된다”는 이야기를 들으신 적 있으실 겁니다.
2024년 한 해에만 적용된 한시 특례였고, 지금은 종료되었습니다.
현재 기준은 1천만원 이하 15% / 초과분 30%입니다. 오래된 블로그 글에 남아 있는 숫자를 그대로 믿으시면 계산이 어긋납니다.

이 글과 함께 읽으면 좋아요

▶ 교회 재정 관리의 기본 원칙
▶ 구글 스프레드시트로 교회 재정 관리하기
▶ 공동의회·당회·제직회 차이 총정리

※ 곧 이어질 글 — 기부금 5종 비교(G-2) / 기부금영수증 누락 시 대처(G-3) / 부양가족 기부금(G-4) / 10년 이월공제 상세(G-5)